②“营业费用”账户，损益类账户，用来核算企业在销售商品过程中发生的各项费用，包括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业购入商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也属于营业费用。借方登记发生的各项营业费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业费用。期末结转后本账户无余额。
③“管理费用”账户，损益类账户，用来核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备等。借方登记发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业费用。期末结转后本账户无余额。
④“财务费用”账户。损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。借方登记发生的各项财务费用，贷方登记应冲减的财务费用的利息收入和汇兑收益以及期末转入“本年利润”账户的营业费用。期末结转后本账户无余额。
⑤“待摊费用”账户：资产类账户，核算已经预付，但在当期或以后各期受益，并按受益情况由各期费用负担的支出。如预付报刊订阅费、预付保险费、预付租入固定资产的租金
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借方 待摊费用 贷方 |
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期初余额：以前各期支付或发生但尚未摊销完的费用数额
发生额：本期支付或发生、需由以后各期分摊的费用数（增加数） |
发生额：按一定标准分摊到有关费用账户中的数额（减少数） |
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期末余额：已经支付或发生但截止本期尚未摊销完的费用数额 |
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预付时：
借：待摊费用
贷：银行存款
每期摊销时：
借：管理费用（营业费用或制造费用等）
贷：待摊费用
⑥“预提费用”账户：负债类账户，用来核算已经预先计入成本费用，但尚未支付的费用。如后付固定资产的租金；按季结算的银行借款利息等
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借 预提费用 贷 |
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发生额：本期实际发生或支付数
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期初余额：以前各期已经提取但尚未支付或发生的费用
发生额：本期按一定标准预提的数额 |
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期末余额：截止到本期期末已经提取但尚未支付或发生的费用。 |
预提时：
借：管理费用（制造费用、财务费用等）
贷：预提费用
实际支付时：
借：预提费用 （已经预提的费用）
管理费用（制造费用、财务费用等）【支付当月的费用】
贷：银行存款
⑦“营业外收入”账户，损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、逾期未退包装物加收的押金、出售无形资产净收益、罚款净收入等。贷方登记实际取得的各项收入，借方登记期末转入“本年利润”的营业外收入，期末结转后本账户无余额
⑧“营业外支出”账户，损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、计提无形资产减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备等。借方登记实际发生的各项支出，贷方登记期末转入“本年利润”的营业外支出，期末结转后本账户无余额
⑨“所得税”账户，损益类账户，用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。借方登记应计入 本期损益的所得税费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用，期末结转后本账户应无余额
核算：
计算所得税时：借：所得税
贷：应交税金－应交所得税
实际上交时： 借：应交税金－应交所得税
贷：银行存款
将所得税转入本年利润
借：本年利润
贷：所得税
（3）例题
例题22，企业以银行存款支付本月销售产品所发生的运输费和装卸费3000元
借：营业费用 3000
贷：银行存款 3000
例题23，企业按规定计算出本月应付行政管理部分人员的工资20000元，并按工资的14％计提应付福利费。
借：管理费用 22800
贷：应付工资 20000
应付福利费 2800
例题24，企业按规定计提本月行政管理部分使用的固定资产的折旧1200元
借：管理费用 1200
贷：累积折旧 1200
例题25，企业摊销本月应由行政管理部门负担的保险费600元
借：管理费用 600
贷：待摊费用 600
例题26，企业以银行存款支付本月行政管理部门的办公费1000元
借：管理费用 1000
贷：银行存款 1000
例题27，企业预提本月的短期借款利息2000元
借：财务费用 2000
贷：预提费用 2000
例题28，企业收到某单位因违约而支付的罚款50000元，存入银行
借：银行存款 50000
贷：营业外收入 50000
例题29，企业向希望工程捐款20000元，从银行存款户支付
借：营业外支出 20000
贷：银行存款 20000
例题30，月末计算出本月应交的所得税19800元
借：所得税 19800
贷：应交税金－应交所得税 19800
例题31，月末结转本月实现的各项收入210000元，其中：主营业务收入128000元，其他
业务收入32000元，营业外收入50000元
借： 主营业务收入 128000
其他业务收入 32000
营业外收入 50000
贷：本年利润 210000
例题32，月末，结转本月发生的各项费用共计169800元，其中：主营业务成本78880元，
主营业务税金及附加1800元，其他业务支出18720元，营业费用3000元，管理费用25600
元，财务费用2000元，营业外支出20000元，所得税19800元
借：本年利润 169800
贷：主营业务成本 78880
主营业务税金及附加 1800
其他业务支出 18720
营业费用 3000
管理费用 25600
财务费用 2000
营业外支出 20000
所得税 19800
（4）利润分配的核算
企业本年的净利润加上年初未分配利润以及其他转入为可供分配利润。可供分配的利润可以按照下列顺序分配
提取法定盈余公积：一般应按净利润的10％提取该项公积金，企业提取的法定盈余公积金累计额超过其注册资本的50％以上的，可以不再提取。
提取法定公益金：一般应按照本年实现的净利润的5％－10％提取法定公益金，企业提取的法定公益金用于企业职工的集体福利设施。
可供分配的利润减去法定盈余公积金、法定公益金之后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下列顺序分配
应付优先股股利
提取任意盈余公积：任意盈余公积的提取比例可由企业投资人视情况而定
应付普通股股利
转作资本（或股本）的普通股股利
可供投资者分配的利润，经过上述分配后，为未分配利润。未分配利润可留待以后年度进行分配。
如果企业本年度发生亏损，可以用以后年度实现的利润进行弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补，企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积和法定公益金，再提取法定盈余公积和法定公益金之前不得向投资者分配利润。
账户设置
（1）“利润分配”账户，属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。贷方登记用盈余公积弥补的亏损以及年末从“本年利润”账户转入的全年累计实现的净利润，借方登记实际分配的利润以及年末从“本年利润”账户转入的全年累计发生的净亏损，年末贷方余额反映企业历年积存的未分配利润，年末如为借方余额，则反映企业历年积存的未弥补亏损。
（2）盈余公积账户，属于所有者权益类账户，用来核算企业盈余公积的增减变动情况。贷方登记企业按规定从净利润中提取的盈余公积，借方登记企业按规定用于使用的盈余公积，期末贷方余额反映企业结存的盈余公积。
（3）应付股利账户，属于负债类账户，用来核算企业经董事会或股东大会等机构决议确定应分配给投资者的现金股利和利润。贷方登记企业根据通过的股利或利润分配方案计算出的应支付给投资者的现金股利或利润，借方登记企业实际支付给投资者的现金股利或利润。
注意：企业分配的股票股利，不通过本账户核算。
利润分配的会计处理
提取盈余公积时：借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
——提取任意盈余公积
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